Leasingowałem w prowadzonej działalności samochód. Po zakończeniu leasingu dokonałem jego wykupu jako osoba prywatna (do majątku prywatnego). Następnie pojazd sprzedałem w ramach umowy kupna - sprzedaży. Czy sprzedaż poleasingowego samochodu spowoduje u mnie przychód z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej?
Co do zasady sprzedaż poleasingowego samochodu po upływie pół roku nie wygeneruje przychodu z prowadzonej działalności gospodarczej.   Szczegółowo kwestie umowy leasingu, praw i obowiązków stron regulują przepisy art. 7091 i następne ustawy Kodeks cywilny. Zgodnie z kodeksem przepisy o leasingu stosuje się także do umów, przez które jedna strona zobowiązuje się oddać rzecz stanowiącą jej własność do używania albo do używania i pobierania pożytków drugiej stronie, a druga strona zobowiązuje się zapłacić właścicielowi za rzeczy w umówionych ratach wynagrodzenie pieniężne, równe co najmniej ich wartości w chwili zawarcia tej umowy.   Przez umowę leasingu finansujący zobowiązuje się, w zakresie działalności swego przedsiębiorstwa, nabyć rzecz od oznaczonego zbywcy na warunkach określonych w tej umowie i oddać tę rzecz korzystającemu do używania albo używania i pobierania pożytków przez czas oznaczony. Podmiot finansujący potocznie zwany jest leasingodawcą. Nabywa on na własność przedmiot leasingu i udostępnia go w zamian za opłatę. Leasingodawcą może być wyspecjalizowana spółka zajmująca się tylko tego typu usługami, często są to firmy powołane przez banki. Z kolei korzystający (leasingobiorca) zobowiązuje się zapłacić finansującemu w uzgodnionych ratach wynagrodzenie pieniężne równe co najmniej cenie lub wynagrodzeniu z tytułu nabycia rzeczy przez finansującego. W zamian może użytkować przedmiot leasingu.   Na gruncie prawa podatkowego umowa leasingu to umowa nazwana w Kodeksie cywilnym, a także każda inna umowa, na mocy której jedna ze stron, czyli finansujący, oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania pożytków na warunkach określonych w ustawie drugiej stronie, czyli korzystającemu, podlegające amortyzacji środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne, a także grunty.   Po zakończeniu umowy leasingu korzystający ma możliwość wykupu przedmiotu leasingu.Umowa leasingu i następująca po niej umowa wykupu leasingowanego składnika to dwie odrębne transakcje, mimo tego, że opcja wykupu zawarta jest w umowie leasingowej. Możliwość wykupu przedmiotu leasingu po jej zakończeniu jest prawem leasingobiorcy, a nie jego obowiązkiem. Z opcji tej podatnik może skorzystać, ale nie musi.Natomiast zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o PIT podlegającym opodatkowaniu źródłem przychodu jest, z zastrzeżeniem ust. 2, odpłatne zbycie:       nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,       spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,       prawa wieczystego użytkowania gruntów,       innych rzeczy,       – jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a–c – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.   Przepis cytowanego art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT formułuje generalną zasadę, że nie płaci się podatku dochodowego, jeśli od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie rzeczy ruchomych upłynęło pół roku. W związku z tym, jeśli od końca roku, w którym nastąpiło nabycie samochodu, do dnia sprzedaży upłynęło 6 pół roku, sprzedaż poleasingowego samochodu nie podlega w ogóle opodatkowaniu.   Umowa leasingu i umowa nabycia to dwie odrębne umowy. Dlatego też przychód ze sprzedaży samochodu wykupionego z leasingu na cele prywatne stanowi przychód ze zbycia rzeczy (art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o PIT). Powstanie on wyłącznie w sytuacji, gdy do sprzedaży pojazdu dojdzie przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie, czyli wykup z leasingu. Sprzedaż dokonana po tym okresie nie spowoduje powstania przychodu.   Stanowisko takie możemy odnaleźć w interpretacji indywidualnej Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu z 4 lipca 2016 r., sygn. ILPB1/4511-1-549/16-2/AMN, gdzie możemy przeczytać: (…) Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że w grudniu 2012 roku Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, wykupił z leasingu operacyjnego samochód osobowy na cele prywatne. Samochód ten nie był ujęty w składnikach majątkowych firmy, którą prowadzi Wnioskodawca. W dniu 05.04.2014 r. Wnioskodawca sprzedał ww. samochód opodatkowując go 23% stawką VAT.   Mając powyższe na względzie, stwierdzić należy, że skoro zbycie przedmiotowego samochodu osobowego wykupionego z leasingu operacyjnego na cele prywatne, miało miejsce po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło jego nabycie i samochód ten nie był ujęty w składnikach majątkowych firmy, którą prowadzi Wnioskodawca, to kwota uzyskana ze sprzedaży tego samochodu nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym (…).       

    
        
            Załóż bezpłatne konto
            
        
        Zacznij bezpłatny 30 dniowy okres próbny bez żadnych zobowiązań!
    


   Polecamy:Biuro rachunkowe online czy księgowość przez internet?